Податок на майно фізичних осіб є місцевим податком, зараховується до місцевого бюджету за місцем розташування об'єкта оподаткування. Порядок оподаткування майна фізичних осіб встановлено:
- до 1 січня 2015 року - Законом Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб» (втратив чинність з 1 січня 2015 року);
- з 1 січня 2015 року - главою 32 Податкового кодексу Російської Федерації.
Платники податку
До 31.12.2014 включно платниками податку визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування відповідно до ст. 2 Закону № 2003-1.
Починаючи з 01.01.2015 платниками податків податку визнаються фізичні особи, які володіють правом власності на майно, визнане об'єктом оподаткування згідно зі статтею 401 Кодексу.
Об'єкти оподаткування До 31.12.2014 включно об'єктами оподаткування відповідно до Закону № 2003 - 1 визнаються:
1) житловий будинок;
2) квартира;
3) кімната;
4) дача;
5) гараж;
6) іншу будову, приміщення і споруди;
7) частка у праві спільної власності на майно, вказане в пунктах 1 - 6 (поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2009 року в редакції Федерального закону ).
Починаючи з 01.01.2015 об'єктом оподаткування згідно зі статтею 401 Кодексу визнається розташоване в межах муніципального утворення (міста федерального значення Москви, Санкт-Петербурга або Севастополя) наступне майно:
1) житловий будинок;
2) житлове приміщення (квартира, кімната);
3) гараж, машино-місце;
4) єдиний нерухомий комплекс;
5) об'єкт незавершеного будівництва;
6) інші будівля, будівля, споруда, приміщення.
Житлові будівлі, розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва, відносяться до житлових будинків.
Не визнається об'єктом оподаткування майно, що входить до складу спільного майна багатоквартирного будинку.
Ставки податку До 31.12.2014 включно:
Ставки податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування.
Представницькі органи місцевого самоврядування (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах залежно від сумарної інвентаризаційної вартості і типу використання об'єкта оподаткування, а також залежно від місця розташування об'єкта оподаткування стосовно до муніципальних утворень, включеним до складу внутрішньоміської території міста федерального значення Москви в результаті зміни її меж, у випадку, якщо відповідно до закону міста федерального значення Москви податок на майно фізичних осіб віднесений до джерел доходів бюджетів зазначених муніципальних утворень (ст. 3 Закону № 2003-1).
До 300 000 рублів (включно) - До 0,1 відсотка (включно)
Понад 300 000 рублів до 500 000 рублів (включно) - Понад 0,1 до 0,3 відсотка (включно)
Понад 500 000 рублів - Понад 0,3 до 2,0 відсотка (включно).
Важливо: Сумарна інвентаризаційна вартість - це сума інвентаризаційних вартостей будівель, приміщень і споруд, визнаних об'єктами оподаткування та розташованих на території представницького органу місцевого самоврядування, який встановлює ставки з цього податку.
Починаючи з 01.01.2015:
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) в залежності від застосовуваного порядку визначення податкової бази з урахуванням положень пункту 5 статті 406 Кодексу.
У муніципальних утвореннях суб'єктів Російської Федерації, в яких в якості податкової бази буде застосовуватися кадастрова вартість:
0.1% для:
- жилих будинків, жилих приміщень;
- об'єктів незавершеного будівництва в разі, якщо проектованим призначенням таких об'єктів є житловий будинок;
- єдиних нерухомих комплексів, до складу яких входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок);
- гаражів і машино-місць;
- господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва;